企业所得税季度预缴要点

本文要点

企业所得税按季预缴、年终汇算清缴。本文讲清预缴时间、税额计算方法、小型微利企业优惠口径与常见误区。

企业所得税实行“按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补”的征收方式。企业需要在年度中间按季度分期缴纳一部分税款，年度结束后再根据全年实际利润统一结算。这样既平滑了企业的资金压力，也让国家税款在年度内均衡入库。

预缴不是最终税负。预缴少了，汇算清缴时补缴；预缴多了，可申请退税或抵减下一年度税款。

企业所得税按季预缴的，应在季度终了后 15 日内向主管税务机关办理预缴申报；按月的则在月份终了后 15 日内申报。遇法定节假日顺延。

常见有两种计算方法，企业可自行选择其中一种，但一经选定，一个纳税年度内不得随意变更：

方法	计算公式	适用情形
按实际利润额	实际利润额 × 适用税率 − 已预缴税额	账务健全、能准确核算利润
按上年度平均额	上年度应纳税所得额 ÷ 4 × 适用税率	账务核算不健全或不便于按实际利润计算

一般企业适用 25% 的基本税率；符合条件的小型微利企业、高新技术企业等适用优惠税率。

小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，可按规定享受优惠税率。判断“小型微利”需同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等指标，缺一不可。

需要注意：季度预缴时即可按小型微利企业口径享受优惠，无需等到汇算清缴。若年度终了不符合条件，则在汇算清缴时补缴差额。

按实际利润额预缴的企业，当期亏损且累计为亏损的，预缴税额为零，但仍需按期办理零申报；不申报会产生逾期记录。

以汇算清缴为准。预缴只是年度内的分期缴纳，年度结束后按全年实际应纳税额多退少补，多缴部分可申请退税或抵缴下期。

未按规定期限申报预缴的，税务机关可责令限期改正，并从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金，情节严重的可处罚款。

提示：税收优惠与征管口径以上级税务机关最新公告及主管税务机关执行口径为准。曲靖、瑞丽地区企业如需代为申报，可联系我们。