公司委托外单位加工业务如何做账

一、账务处理流程

1. 发出委托加工材料
   • 将原材料/半成品从库存转出至委托加工物资科目。
   • 分录：

   •  

   借：委托加工物资—供应商名称  贷：原材料/半成品  

   依据：

2. 支付加工费及增值税
   • 支付加工费时，若取得增值税专用发票，进项税额可抵扣。
   • 分录：

   •  

   借：委托加工物资—加工费      应交税费—应交增值税（进项税额）  贷：银行存款  

   依据：

3. 支付运输费
   • 运输费计入委托加工物资成本。
   • 分录：

   •  

   借：委托加工物资—运输费  贷：银行存款  

   依据：

4. 支付消费税（如适用）
   • 直接销售：消费税计入成本。

   •  

   借：委托加工物资—消费税  
   贷：银行存款  

   • 连续生产：消费税暂记应交税费，后续抵扣。

   •  

   借：应交税费—应交消费税  
   贷：银行存款  

   依据：

5. 收回加工物资
   • 完工后验收入库，结转成本。
   • 分录：

   •  

   借：库存商品/原材料（根据用途）
     贷：委托加工物资—材料/加工费/运输费/消费税  

   依据：

二、关键注意事项

1. 委托加工认定
   • 委托方需提供主要材料，受托方仅收加工费及代垫辅助材料。
   • 若受托方提供原材料或先卖后加工，不属于委托加工业务。

2. 税务处理差异
   • 增值税：加工费发票需为增值税专用发票，税率按13%或6%计算。
   • 消费税：
   ◦ 直接销售：计入成本；
   ◦ 连续生产：计入“应交税费—应交消费税”抵扣。

3. 合同与凭证管理
   • 需核对合同、发票、运输单据一致性，确保税务合规。
   • 保留所有原始凭证备查，如《委托加工合同》、物流单据等。

三、适用场景示例

案例1：甲企业委托乙企业加工应税消费品（消费税税率10%），材料成本2万元，加工费7000元（含税），收回后直接销售。
• 分录：

发出材料：借：委托加工物资—乙企业 20,000          
    贷：原材料 20,000  支付费用：借：委托加工物资—加工费 7,000                
      应交税费—应交增值税（进项税额） 910                    
  委托加工物资—消费税 3,000         
     贷：银行存款 10,910  收回入库：借：库存商品 30,000           
   贷：委托加工物资—乙企业 30,000  

依据：

案例2：收回后用于连续生产，消费税3000元计入应交税费。
• 分录：

支付费用：借：委托加工物资—加工费 7,000               
       应交税费—应交增值税（进项税额） 910                 
     应交税费—应交消费税 3,000        
      贷：银行存款 10,910